在工作中，有时会遇到财务尽调的项目，在尽调过程中，我们需要关注哪些方面？从而快速准确的完成尽调任务达到尽调目的和客户要求，近期进行了一些思考。

财务尽调的目的不同，关注点可能会有些差异。但业绩真实性应该是投资人最为关心的问题了，如何关注哪些财务尽调的点可能很多人比较清楚，但是如何获取有用的财务尽调资料是发现问题的关键。这些问题都是我们重点关注的对象，下面将从八个方面来介绍一下：

一、财务报表

1、内外账、财务报表：民营企业因税务及其他方面考虑，多设置内外账。内账系公司真实财务状况，通常根据收付实现制及现金流水等做账，但是纳税情况及发票情况不合规，需要进行调整；外账系公司为报税报表，通常根据发票情况入账，但是收入、成本、员工工资、社保、费用等可能计入不全。

建议收集企业最近三年一期的所得税纳税申报表和内、外账财务报表，关注各项财务指标及其变动情况。

通过内外账财务报表，可以初步估计税务成本，但是企业提供的所谓的内账也可能是假的，是否有虚增业绩还需要进一步的分析，企业是否是内外账所描述的生产量、销售量等体量，可以从人工，运费、电费生产能耗等指标去对比观察、分析。

2、除了获取报表外，还需要更进一步详细的财务数据，比如：销售台账、采购账、生产成本计算表、运费、工资、电费等资料来详细了解公司运营过程中的记录。

二、业务情况

1、主要产品或服务情况：为反映企业主要产品及服务情况，了解企业主营业务，建议统计企业最近三年一期的不同类别产品或服务的收入、成本及毛利率情况。

2、企业客户：了解企业主要市场与客户情况，统计最近三年一期的前五位客户的销售占比情况，了解是否存在主要客户依赖以及客户集中度。

3、销售模式：了解企业的销售模式，包括代销、直销等情况，统计不同销售模式下的收入占比。

4、 供应商：了解公司主要材料与供应商情况；统计最近三年一期的前五位供应商的采购占比情况，了解是否存在主要供应商依赖以及供应商集中度。

5、竞争对手：了解公司产品的市场竞争情况与主要竞争对手，特别关注同行业中同类型的公司。

6、 核心技术及专利情况：了解企业的核心技术及专利情况，其中专利情况可在专利网上查询。对于技术和专利情况，重点了解其先进性和竞争优势。

三、关联交易与关联往来

1、关联交易：了解公司与关联方之间的关联交易情况，重点关注关联采购与关联销售情况，包括关联采购与销售的金额、占比以及价格公允性。

2、关联往来：统计公司最近一期末关联往来余额情况，通常通过其他应收款、其他应付款以及预付账款了解。

四、财务核算基础

1、收入、成本核算原则与方法：了解公司收入成本核算方式，部分企业以开票或者收付实现制确认收入结转成本，通常需要根据权责发生制予以调整。

2、财务核算软件：了解公司财务核算软件，是否存在手工账情况。如果存在手工账且不规范的情况下，最好先行规范转化为电子账。

3、发票情况：了解企业发票开具情况，包括采购、销售发票情况。同时了解企业是否存在虚开票以及买票等情况。

4、现金流与个人卡：了解企业是否存在个人卡，通过个人卡收款付款情况。

5、采供销单据：了解企业仓库账情况，了解采供销单据留存及流转情况，确认是否存在仓库进销存账。

五、税务情况

1、税收优惠政策：了解企业的税收优惠政策，包括流转税和所得税。

2、征税方式：了解企业的征税方式，核定征收或者查账征收。

3、个人所得税：了解企业是否存在个人所得税未代扣代缴情况，特别是报告期内存在分红的企业。

4、税务成本：存在内外两套账的情况下，通常会以外账为基础进行一定的调整。了解企业对于税务成本的考虑。

六、报表科目

1、长期股权投资：通过财务报表长期股权投资科目，了解企业是否存在子公司、合并企业以及联营企业。

2、资本公积：根据财务报表资本公积科目，了解每笔资本公积的形成情况。

3、其他应收款：根据财务报表其他应收款科目，了解是否存在股东及其他关联方是否存在占用公司资金情况，以及利息相关情况。

4、 固定资产：进行盘点或抽盘，重点关注公司房产是否办理产权证，重大固定资产是否及时计提折旧。

5、在建工程：重点关注在建工程中的土地是否有产权证，是否存在长期挂账未转固定资产，进而未计提折旧情况。

6、无形资产：重点关注无形资产的产权情况，包括土地使用权以及专利等产权情况；

7、预付账款：关注是否存在大额预付款长期挂账，是否存在关联方占款、是否存在费用因未开票而长期未入账、是否存在资产未开票长期未入账转固等。

8、其他应付款：重点关注是否存在民间资金借贷以及利息情况；关注其他应付关联方情况，是否可与其他应收关联方对抵等。

9、应收应付票据：关注是否存在没有真实交易背景的票据融资，如果存在，应了解是否存在兑付风险。

10、 营业外收入：通过该科目关注政府补助情况，了解政府补助的合规性。

11、营业外支出：通过该科目了解行政处罚等事项，关注报告期内是否存在行政处罚等。

12、存货情况：进行盘点或抽盘，关注公司存货账面和实际情况，基准日确保账面金额与实际金额相符。

七、财务报表以外的项目

应对表外项目进行关注，表外项目包括对外担保、已抵押资产、贴现、合作意向、未执行完毕的合同、银行授信额度、诉讼、其他等。

八、未来期间预测

关心了解历史数据，我们更要关心一些未来的财务指标，例如毛利情况、销售周期、未来销售趋势、未来业态的调整对收入确认的影响等内容，如果规范的操作，我们的税务成本是多少，影响因素是什么，是现在规范还是未来再考虑规范的问题。未来是否有足够的业绩支撑，未来的发展方向是什么。